Корпорационный налог

Субъекты налогообложения. Каждая компания- резидент по британскому праву обязана уплачивать корпорационный налог с прибыли, извлекаемой как в Великобритании, так и за ее пределами, включая отдельные виды доходов и прирост капитала.

В целях налогообложения под “компаниями” понимаются любые инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические лица, а также любые неин­корпорированные ассоциации. Сюда не включаются товарищества или частные торговцы.

А) Компании-резиденты. Для целей налогообложения компания является резидентом, если, во-первых, она инкорпорирована в Великобритании (это требование закона), и, во-вторых, если ее центральное управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании (это правило вытекает из судебных решений).

Если компания уплачивает налог с любого дохода за границей, тот же доход также подлежит налогообложению в Великобритании. Однако, уплаченный за границей налог обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, таким образом уменьшая его размер.

Б) Компании-нерезиденты. Компания-нерезидент подлежит обложению корпорационным налогом с прибыли, получаемой прямым или косвенным путем от операций в Великобритании через свои отделения или агентства.

Указанные принципы, относящиеся к компаниям-нерезидентам, могут модифицироваться положениями соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Компании-нерезиденты не облагаются налогом на прирост капитала, возникающего от использования активов, не связанного с торговыми операциями в Великобритании.

Виды доходов, подлежащие налогообложению. Виды доходов, подлежащие обложению корпорационным налогом, включают в себя доходы от всех источников, независимо от их местонахождения, а также прирост капитала. Под налогообложение подпадают следующие доходы: прибыль от торговых операций, рассчитанная для целей налогообложения; дивиденды от компаний-нерезидентов; рента; роялти; “любые другие виды доходов или приростов”; прирост капитала, рассчитанный в соответствии с правилами для налога на прирост капитала.

Дивиденды от британских компаний-резидентов не включаются в налогооблагаемые доходы.

Ставка налога дифференцирована в зависимости от размера прибыли, получаемой компанией, по следующей шкале:

- при прибыли свыше 1,5 млн. ф.ст.ставка налога равна 30 %;

- при прибыли 300,000 -1,5 млн. ф.ст. ставка налога колеблется в пределах 20-30 %;

- компании с прибылью в размере 50,000-300,000 ф.ст. уплачивают налог по ставке 20 %;

- прибыль в пределах 10,000-50,000 ф.ст. облагается налогом по ставке, установленной в пределах 10-20 %;

- малые предприятия с прибылью менее 10,000 ф.ст. уплачивают налог в размере 10 %.

Налогообложение филиалов иностранных компаний. Иностранная компания, имеющая филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с прибыли от деятельности такого филиала. Прирост капитала и инвестиционный доход, связанные с деятельностью филиала в Великобритании, также подлежат налогообложению.

Обычно прибыль филиала облагается налогом в размере 30 %. Иногда при определенных обстоятельствах может применяться ставка в 20 %. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала, (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.