НДС по установленной ставке (в настоящее время базовая ставка определена в размере 17,5%) взимается с поставок товаров и услуг на территории Великобритании, осуществляемых налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью. Под “налогооблагаемыми лицами” понимаются любые лица (включая частных лиц, товарищества, компании и т.д.), которые в соответствии с законом обязаны быть зарегистрированными в целях обложения НДС.

НДС взимается на каждой стадии процесса производства или распределения налогооблагаемым лицом товаров и услуг. Эти товары и услуги (вместе с его импортом) называются поступлениями, а налог на них - налогом на поступления. Товары и услуги, поставляемые налогооблагаемым лицом, называются выпуском продукции, а налог на них - налогом на выпуск продукции. Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возврата НДС в Королевской службе таможен и акцизов на периодической основе, обычно раз в три месяца. При подготовке отчета о возврате НДС налогооблагаемое лицо суммирует все налоги на поступления и налоги на выпуск продукции и производит вычет меньшей суммы из большей. Если налог на выпуск продукции превышает налог на поступления, налогооблагаемое лицо уплачивает разницу Королевской службе таможен и акцизов, при обратной ситуации налогооблагаемое лицо имеет право на выплату излишка.

Лицо, не относящееся к категории “налогооблагаемое лицо” (т.е. лицо, не вовлеченное в деятельность, годовой доход от которой превышает £46 000 , обязано платить НДС на все поставки товаров и услуг ему от налогооблагаемого лица, но не обязано заявлять Королевской службе таможен и акцизов о налоге на выпуск продукции и не имеет права востребовать уплаченный им налог на поступления.

Поставка некоторых видов товаров и услуг, включая про­дук­ты (за исключением используемых в ресторанном деле или покупок “на вынос” горячих блюд), воду (исключая дистиллированную воду), книги и различные услуги иностранным продавцам или для иностранных целей, не облагается НДС. Когда налогооблагаемое лицо поставляет товары или услуги, не облагаемые НДС, налог на выпуск продукции не взимается, но налогооблагаемое лицо может все же востребовать налог на поступления, который оно уплатило с покупок.

Поставка ряда других товаров и услуг, включая страхование, почтовые услуги, услуги в области образования и здравоохранения, освобождается от уплаты НДС. Налог не взимается с указанных видов поставок, лицо, их осуществляющее, не будет также зарегистрировано в качестве налогооблагаемого лица (если оно не осуществляет иных налогооблагаемых или не облагаемых налогом поставок) и не будет таким образом иметь право вос­требовать уплаченный им НДС на поступления.